《企业会计准则——现金流量表》指南

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《企业会计准则——现金流量表》指南
一、基本要求
（一）企业应在年末编制年报时编报现金流量表企业编报现金流量表以后不再编报财务状况变动表
（二）现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位和报表编号
（三）现金流量表应由制表人、单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章
（四）企业应当根据编制现金流量表的需要做好有关现金账簿、有关辅助账簿的设置等会计基础工作
（五）企业应当就现金等价物的确认标准作出明确规定并加以披露现金等价物的确认标准如有变更应对其加以说明并应披露确认标准变更对现金流量的影响程度
二、关于定义
本准则对“现金”、“现金等价物”和“现金流量”进行了定义以下分别加以说明本准则中涉及的其他比较重要的概念如“经营活动”、“投资活动”、“筹资活动”等等将在正文中其他部分予以说明
1．现金
现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款
会计上所说的现金通常指企业的库存现金现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金
需要注意的是银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款如不能随时支取的定期存款等不应作为现金而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款则应包括在现金范围内
2．现金等价物
现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资
其中期限短一般是指从购买日起三个月内到期例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等
现金等价物虽然不是现金但其支付能力与现金的差别不大可视为现金如企业为保证支付能力手持必要的现金为了不使现金闲置可以购买短期债券在需要现金时随时可以变现
现金等价物的定义本身包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件即：（1）期限短；（2）流动性强；（3）易于转换为已知金额的现金；（4）价值变动风险很小其中期限短、流动性强强调了变现能力而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小则强调了支付能力的大小
3．现金流量
现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出
企业的现金流量产生于不同的来源也有不同的用途如工业企业可通过销售商品、提供劳务收回现金通过向银行借款收到现金等；为生产产品购买原材料、固定资产需要支付现金职工工资也需要用现金进行支付等现金净流量是指现金流入与流出的差额可能是正数也可能是负数如果是正数则为净流入；如果是负数则为净流出一般来说现金流入大于流出反映了企业现金流量的积极现象和趋势现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好资金是否紧缺企业偿付能力大小从而为投资者、债权人、企业管理者等提供非常有用的信息
需要注意的是企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出如企业从银行提取现金是企业现金存放形式的转换并未流出企业不构成现金流量；同样现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量比如企业用现金购买将于3个月内到期的国库券
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