总裁的财务管理训练

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两个基本概念
财务：面向未来的资本增值的一系列决策活动
基本职能：1.预测；2.计划；3.决策；4.控制
特点：灵活性强
会计：以财务为主的一种核算经济信息的一系列管理活动
基本职能：1.核算；2.监督；3.服务
特点：灵活性不强
“问题”：现状-标准=差异
非财务人员的财务管理体系
第一部分投：投资理财的6大理念
三、．预算编制程序
（1）？
（2）制定预算的编制原则（效益、风险防范、现金流）
（3）草编预算
（4）？
（5）公布执行
[风险管理]
确定、评估及控制组织内因业务活动而须
让企业能够利用最直接而有效的途径以实践企业的目标和使命
通过度量、控制和降低企业因承受纯风险（蒙受损失的风险）和投资风险（赚钱的风险）而带来的负面影响帮助企业保持盈利从而实现企业最终目标——提高
实质资产风险
不动产与非财务性动产可能遭受的风险
财务资产风险
财务性资产可能遭受的风险
责任暴露风险
因上的侵权或违约导致第三人蒙受损失
人力资源风险
因导致公司生产力衰退或其他非安全的风险
根据可能的结果划分
风险
因公司示建立独立核算体系、内部控制制度虚设、管理失控、公司利润不实、采取提前确认收入、推迟确认费用、潜亏挂帐、变更会计方法等手段操纵利润、编造虚假业绩公司财务状况恶化或有负债造成等原因对公司造成潜在风险
风险
因公司董事不履行诚信义务不履行承诺事项不及时、真实、准确、完整地披露信息因虚假披露、误导性陈述和重大遗漏导致投资者利益损失由道德风险引发造成社会不安定因素
企业外部风险
风险
因相关政策的规定和调整对公司造成的限制和影响
风险
因公司股票价格受企业经营状况及利率、通货膨胀、有关政策等因素影响而造成较大波动涉及的股市风险对公司再融资功能产生的影响
四、实施内部控制必须机制先行
（一）例外性管理
它是指通过对不对劲的事情的报告进行控制的一种管理若按照计划行事就不需要作任何报告这种方法可以节省很多时间使管理者可以专心应付更重要的问题为此就贯彻以下的原则：
原则（事前、事中、事后）
控制最大的潜能乃存在于行动发生之处我们可以设置下列控制点（1）审批（2）审核（3）结算（4）复核（5）记帐（6）核对（7）审签其中可设为“关键控制点”
原则
原则
（二）大三足鼎立——
现代企业法人治理结构中董事会作为法人财产的代表受股东利益的制约对公司重大问题进行决策拥有支配公司法人财产的权力并负责聘任及监督制约经理人员经理人员受聘于董事会主管公司日常经营业务在董事会授权范围内经理人员有权决策但经理人员的管理权限和代理权限不能超过董事会的授权范围经理人员经营绩效的优劣也要受到董事会的监督和评判很明显法人治理结构的关键是董事会这个中间地带它联接所有者和经营者两方利益同时防止所有者的干预监督经营者的行为
（三）、小三足鼎立——
钱账物之所以分管是由于（1）几个人发生同一错弊而不被发现的概率是每个人发生该项错弊的概率的连乘积固而参与牵制的人员越多其误差率越小（2）有一种相互牵制的作用一种权力只有在受到限制时才真正有效率绝对权利绝对要被用来谋取私利（或称搞机会主义行为）分管的制度设计有利于减少危害企业目标的不正常的行为注意：（1）一笔交易自始至终的全面过程绝不能由一个人（或部门）单独处理（2）会计、业务、保管部门的在组织上具有独立性
（四）、责任中心各承其责
成本中心是责任中心的一种在这里成本（费用）是控制的主要资料执行的绩效是由比较实际费用和绩效预算来加以评定这里的绩效预算表示该中心的实际活动所应发生的费用实际与预算费用之间的任何差异都是管理当局评定绩效的重点
利润中心（或边际贡献中心）
利润中心或边际贡献中心收入与成本是以财务项目（金额）加以测定的它对执行效果的评定范围更为广泛所以就规划与内部控制的潜能而言利润中心要比测定成本的成本中心更为复杂利润中心不只是测定产出也测定投入可用于评定其赚取满意利润的能力
投资中心
投资的报酬率可用业评估执行的绩效投资部门增加其本部门所得的决策不能导致减少公司的所得
（五）诱发对控制的积极态度
不管人们是否喜欢它控制是不可缺少的如果我们不能定期地注意结果与计划是否相符那么我们简直就无法有效地进行任何有目的活动
保持一种不带偏见的控制观
鼓励下属参与制定标准和目标
使控制制度具有弹性
激励员工取得目标一致并发挥管理努力
（六）、内部审计
内部审计是企业内部的一种独立评核工作它以的检查、会计、财务及其他业务作为对管理当局提供的基础它是一种管理控制工作其功能衡量与评定是其他控制工作的效率
注册会计师的目的是对委托人的财务报表表示意见内部审计的目的不在于复核财务报表而在于协助管理者达成最有效的企业管理
内部审计人员是为自己所在的公司服务的职员显然不可能像注册会计师那样在实质上或形式上保持超然独立但如果我们把内部市审人员直接隶属于董事会的审计工作小组或者其他高级职员——而非隶属组织中地位较低的主管也许就处于比较自由和尽量客观的地位
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