现金流量表的阅读与分析

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第四章现金流量表的阅读与分析
一、现金流量表的背景与作用
背景
作用
评估企业未来产生现金净流量的能力；
评估企业净利润的质量；
评估偿债能力及发放股利的能力；
分析和调度企业资金；
评估资产产生的有效收益能力；
评估期末结余现金
二、现金流量表的基本概念
现金流量表
以现金为基础反映企业在一定会计期间现
金和现金等价物流入和流出情况的会计报表
现金
库存现金
银行存款（可随时支付部分）
现金等价物
期限短
流动性强
价值变动小
易于转换为已知金额的现金
现金流量
方向：现金流入-现金流出=现金净流量
内容：现金和现金等价物
分类
编制依据：收付实现制
三、分类与基本结构
现金流量的分类
经营活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
现金流量的计算方法
直接法
间接法
例如：某企业本期发生销售成本20万元其中15万元已通过银行付清5万元暂欠当期实现销售收入40万元其中38万元款项已收存银行2万元赊销计提折旧10万元假设企业无其他业务活动
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