财务报表的应用与分析

标签：公司财务制度,财务制度范本,
2.1财务管理的工具(财会四表)
请参阅本章Case2.1及Case2.2
大部份的年报中有那四种报表？
资产负债表、损益表、保留盈余表及现金流量表
资产负债表(BalanceSheet)是表示公司在某一时点的财务状况举例来说2000年12月31日它显示出每一个会计帐户在特定始点的余额例如2000年12月31日资产负债表上的现金帐户即代表公司手中及银行帐户的现金金额
损益表(IncomeStatementorProfit&LostAccount)是报导公司在某一段期间的营运状况举例来说过去的12个月它记录了公司在这段期间的收入与支出例如损益表上记载的销货数字代表公司在2000年1月1日至2000年12月31日的销货额而非单指2000年12月31日当日的销货额
2.2常用的财务分析方法
财务报表分析首先是计算一组财务比率将这些比率与同一产业内的公司比较以显示公司的优、弱点同时也可显示公司的状况是否增进或是衰退比较其它公司时基准化是很重要的原则(基准化是将某一公司与一组基准公司相比较)
1.比较性财务报表
将各年度的财务报表相互比较以观其消长变化与潜在发展
2．趋势分析
以第一年为基期分析各年的变动趋势又称为横的分析(HorizontalAnalysis)
趋势分析很重要因为它能显示公司的比率是增进或是衰退
3．共同比财务报表
于财务报表中以百分比表示(附于各金额之后)以显示各项目之间的相对重要性又称为纵的分析(VerticalAnalysis)或结构分析(StructuralanaIysis)
4.比率分析
应用最广的分析比率乃表示在特定的时点或某特定期间中财务报表上各项目之间的相对关系并说明其所代表的某些含意
2.3常用的财务比例分析
2.3.1流动性(Liquidity)比率:
测试公司短期债务应急的能力偿还能力(Solvency)
流动性比率表示：公司流动资产与流动负债间的关系因此也显示公司清偿到期债务的能力两项常用的流动性比率为流动比率与速动比率
(1)流动比率(Currentratio)
流动比率=流动资产/流动负债
用以衡量每1元的流动负债有多少流动资产(流动资金)可以用来偿还(此比率以2倍为宜)
(2).速动比率(Quickratio):又称为酸性测验比率(Acidtestratio)
速动比率=(流动资产–存货–预付费用)/流动负债
因为存货、预付费用的流动性较差故予以减除此比率以1倍为宜
2.3.2．资产管理比率(经营效能比率):
资产应用(AssetsUtilization)与业务活动(BusinessActivities)之效率
测定某一资产或一群资产的营运效率
资产管理比率衡量公司是否有效地管理其资产资产管理比率包括存货周转、销售流通天数、固定资产周转与总资产周转
(1)存货周转率(InventoryTurnover)
存货周转率=销货成本/存货
用以测度存货透过销货转成应收帐款的速度此比率越高表示存货周转的速度越快所积压之存货越少即存货之管理效率越高但亦可能表示存货太少则此时会丧失某些订单因此此比率的大小尚应视该产业的特性与公司的状况而定
(2)平均销货期间(AverageSalesPeriod)
平均销货期间=存货/平均每日销货成本=存货×365/每年销货成本
=365/存货周转率
表示在购入原料制成产品到商品出售之前所必须等待的平均日数又称为存货转换期间
(3)应收帐款周转率(AccountReceivableTurnover)
应收帐款周转率=销货收入/应收帐款
用以测度应收帐款与销货水准的关系及应收帐款的管理效率
(4)平均收现期间(AverageCollectionPeriodACP)又称为销售流通天数
平均收现期间=平均应收帐款/平均每日销货净额
=应收帐款×365/每年销货收入=365/应收帐款周转率
表示在销货之后到收现之前必须等待的平均日数又称为应收帐款收现天数、欠款天数或应收帐款转换期间
(5)固定资产周转率(FixedAssetTurnover)
固定资产周转率=销货收入/固定资产
用以测度每元固定资产之投资所能产生的业绩此比率越高表示固定资产的运用效率越高
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