财务报表审计的框架

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第五章财务报表审计的框架
年度审计是公司治理的奠基石之一在所有和经营分离的前提下董事要向股东交付年度报告并使用财务报表的手段报告自己的受托责任审计是对财务报表的编制、反映方法的外部性和客观性的检查这是必要的抑制和均衡所不可或缺的部分
CadburyCommittee.1992.ReportoftheCommitteeon
theFinancialAspectsofCorporateGovernance.p.36
第六章目录
1、财务报表审计的定义
2、二重责任制度和建议职能
3、财务报表审计的特点和固有局限性
4、财务报表审计与舞弊审计
5、财务报表审计对公司治理的贡献
AAA基础审计概念委员会的定义
审计是一个为确定关于经济行为及经济现象的声明（assertions）和既定标准之间的符合程度而对这种声明有关的证据进行客观收集、评定并将结果传达给利害关系人的有组织的过程
图表6-1《基础审计概念》委员会的审计框架
AnExample
Asupermarket
Management’sassertion:thelowestoverallpricesinthearea
CPA’sRole:
attesttotheassertion
How?:
审计的对象
审计的对象是关于经济行为和经济现象的声明即以企业为中心的种种经济主体为了实现各自的目的而进行的各种各样的经济活动及其结果的声明
“声明”这个概念表示审计的对象包含着信息编制者的主观判断和解释不一定只包含客观的、单一解释的事实特别是财务报表由于在编制过程中必然伴随着会计判断和估计等主观因素其中不可避免的包含了并非客观的数据
审计中的判断标准
审计是对关于经济行为和经济现象的认定是否公允进行判断必须有判断标准
由于审计的结果必须得到社会的认可审计的判断标准本身必须是经过社会认可的标准
在财务报表审计中有两重判断标准：其一是责任方认定的符合标准GAAP；其二是审计判断的标准GAAS
审计的过程以及审计人的资格
审计是客观地收集和评价与认定有关的证据的过程
为了保证审计结果的公平和公正、保证审计结果得到社会认知审计人必须保持严格的独立性
为了保证审计在程序上的客观性审计人在实施审计时必须遵循的审计准则也必须是社会认可其公正妥当性的准则
如何保持审计人的独立性、如何保持审计准则的公正性和客观性同样关系到审计的生存基础
审计结果的传达
社会之所以需要审计是因为审计可以提高信息的可靠性而降低信息利用者的信息风险
审计的结果不仅必须以任何人都能理解的易读易懂的形式传达、更重要的是不得误导利害关系人
充分考虑利害关系人的决策过程从理论上、制度上研究审计传达过程是如何保证审计传达效果的重要课题
财务报表审计的定义
财务报表审计是一个由独立的职业审计专家依据一般公认的审计准则客观地收集、评定证据据以判断企业公布的财务报表是否遵循了一般公认会计原则是否公允地反映了企业的财务状况经营成果以及现金流量并将其结果报告给财务报表使用者的有组织的过程
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