国内借款（项目投资借款）审计程序表

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表4－50索引号：
（审计机关名称）
国内借款（项目投资借款）审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计程序执行情况说明工作底稿
索引号
1．取得或编制国内借款明细表检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账以及明细账的数额一致
（3）记录上述核对中发现的差异结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析
2．选择一定的项目向相关银行发函询证查明国内借款反映的借款数额是否真实、准确
3．对照国内借款明细账对本年度增加和减少的项目应取得相关记账凭证和所附原始凭证执行以下审计步骤：
（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏检查是否有异常的项目
（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对检查所附原始凭证是否齐全内容、数量、单价和金额等是否一致
（3）对年度内增加的长期借款应取得借款合同检查借款合同和授权批准了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率并与“银行存款”等对应科目相核对
（4）对年度内减少的长期借款应对照原借款合同及银行付款单据、银行支付通知单等核实还款数额的合规性和真实性
4．对上年度累积下来的国内借款应结合以前年度审计工作底稿检查年末有无到期未偿还的借款逾期借款是否办理了延期手续
5．取得相关利息支付的单据对照国内借款明细账记录和相关借款合同的条款复核已计借款利息是否正确并与“待摊投资”、“银行存款”等相应科目的记录核对检查会计处理是否正确
6．检查国内借款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：

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