企业债券资金审计程序表

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表4－56索引号：
（审计机关名称）
企业债券资金审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计程序执行情况说明工作底稿
索引号
1．取得或编制企业债券资金明细表检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账以及明细账的数额一致
（3）记录上述核对中发现的差异结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析
2．取得项目评估报告等立项文件和生产企业发行企业债券时的文件、合同等检查生产企业发行企业债券是否经过有关部门的审批、同意并了解有关企业债券资金用于本项目建设的规定、债券的期限、利率等
3．检查企业债券资金总账和明细账记录检查生产企业是否按规定及时、足额地将筹集的企业债券资金拨入项目单位
4．对本年度增加的项目应取得相关记账凭证和所附原始凭证执行以下审计步骤：
（1）将记录凭证与所附原始凭证进行核对检查所附原始凭证是否齐全内容和金额等是否一致
（2）当年增加的项目如属债券本金应检查是否与有关债券发行批准文件的规定相符并与银行进账单和对应科目“银行存款”的记录一致如属计付的债券利息则应对照债券发行时的条款复算所计利息是否准确合规并与对应科目“待摊投资”的记录一致
5．核查企业债券资金存入银行所取得的存款利息收入是否按规定冲减了工程成本并与“银行存款”和“待摊投资”科目的记录一致
6．结合对资金占用科目的审计检查项目单位所取得的企业债券资金是否按规定的用途使用
7．检查企业债券资金是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：

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